揚塵、工業(yè)粉塵等可按一般性粉塵征稅 生活垃圾處理廠(chǎng)排放達標將免征環(huán)保稅
日前,財政部、稅務(wù)總局、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合印發(fā)通知,明確強調,依法設立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠(chǎng)、生活垃圾填埋場(chǎng)、生活垃圾堆肥廠(chǎng),屬于生活垃圾集中處理場(chǎng)所,其排放應稅污染物不超過(guò)國家和地方規定的排放標準的,依法予以免征環(huán)境保護稅。10月30日,財政部、稅務(wù)總局、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于明確環(huán)境保護稅應稅污染物適用等有關(guān)問(wèn)題的通知》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》),對顆粒物排放行為征收環(huán)保稅作進(jìn)一步細化。
根據規定,燃燒產(chǎn)生廢氣中的顆粒物,按照煙塵征收環(huán)境保護稅。排放的揚塵、工業(yè)粉塵等顆粒物,除可以確定為煙塵、石棉塵、玻璃棉塵、炭黑塵的外,按照一般性粉塵征收環(huán)境保護稅?!锻ㄖ芬?,納稅人按照規定須安裝污染物自動(dòng)監測設備并與生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)聯(lián)網(wǎng)的,當自動(dòng)監測設備發(fā)生故障、設備維護、啟停爐、停運等狀態(tài)時(shí),應當按照相關(guān)法律法規和《固定污染源煙氣(SO2、NOx、顆粒物)排放連續監測技術(shù)規范》(HJ75—2017)、《水污染源在線(xiàn)監測系統數據有效性判別技術(shù)規范》(HJ/T356-2007)等規定,對數據狀態(tài)進(jìn)行標記,以及對數據缺失、無(wú)效時(shí)段的污染物排放量進(jìn)行修約和替代處理,并按標記、處理后的自動(dòng)監測數據計算應稅污染物排放量。
三部門(mén)要求,納稅人主動(dòng)安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動(dòng)監測設備,但未與生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)聯(lián)網(wǎng)的,可以按照自動(dòng)監測數據計算應稅污染物排放量;不能提供符合國家規定和監測規范的自動(dòng)監測數據的,應當按照監測機構出具的符合監測規范的監測數據或者排污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。同時(shí),《通知》明確,納稅人委托監測機構監測應稅污染物排放量的,應當按照國家有關(guān)規定制定監測方案,并將監測數據資料及時(shí)報送生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)。監測機構對監測數據的真實(shí)性、合法性負責,凡發(fā)現監測數據弄虛作假的,依照相關(guān)法律法規的規定追究法律責任。生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)、計量主管部門(mén)發(fā)現委托監測數據失真或者弄虛作假的,稅務(wù)機關(guān)應當按照同一納稅期內的監督性監測數據或者排污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。
此外,《通知》還規定,在建筑施工、貨物裝卸和堆存過(guò)程中無(wú)組織排放應稅大氣污染物的,按照生態(tài)環(huán)境部規定的排污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量;不能按照生態(tài)環(huán)境部規定的排污系數、物料衡算方法計算的,按照省、自治區、直轄市生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)規定的抽樣測算的方法核定計算應稅污染物排放量。納稅人因環(huán)境違法行為受到行政處罰的,應當依據相關(guān)法律法規和處罰信息計算違法行為所屬期的應稅污染物排放量。生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)發(fā)現納稅人申報信息有誤的,應當通知稅務(wù)機關(guān)處理。值得注意的是,對于一些污染物集中處理行業(yè)企業(yè),在達標排放的情況下,三部門(mén)將給予稅收減免?!锻ㄖ窂娬{,依法設立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠(chǎng)、生活垃圾填埋場(chǎng)、生活垃圾堆肥廠(chǎng),屬于生活垃圾集中處理場(chǎng)所,其排放應稅污染物不超過(guò)國家和地方規定的排放標準的,依法予以免征環(huán)境保護稅。納稅人任何一個(gè)排放口排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值,以及沒(méi)有排放口排放應稅大氣污染物的濃度值,超過(guò)國家和地方規定的污染物排放標準的,依法不予減征環(huán)境保護稅。
政策全文如下
關(guān)于明確環(huán)境保護稅應稅污染物適用等有關(guān)問(wèn)題的通知 財稅〔2018〕117號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、環(huán)境保護廳(局),國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設兵團財政局、環(huán)境保護局:
為保障《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實(shí)施條例有效實(shí)施,現就環(huán)境保護稅征收有關(guān)問(wèn)題通知如下:
一、關(guān)于應稅污染物適用問(wèn)題
燃燒產(chǎn)生廢氣中的顆粒物,按照煙塵征收環(huán)境保護稅。排放的揚塵、工業(yè)粉塵等顆粒物,除可以確定為煙塵、石棉塵、玻璃棉塵、炭黑塵的外,按照一般性粉塵征收環(huán)境保護稅。
二、關(guān)于稅收減免適用問(wèn)題
依法設立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠(chǎng)、生活垃圾填埋場(chǎng)、生活垃圾堆肥廠(chǎng),屬于生活垃圾集中處理場(chǎng)所,其排放應稅污染物不超過(guò)國家和地方規定的排放標準的,依法予以免征環(huán)境保護稅。納稅人任何一個(gè)排放口排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值,以及沒(méi)有排放口排放應稅大氣污染物的濃度值,超過(guò)國家和地方規定的污染物排放標準的,依法不予減征環(huán)境保護稅。
三、關(guān)于應稅污染物排放量的監測計算問(wèn)題
(一)納稅人按照規定須安裝污染物自動(dòng)監測設備并與生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)聯(lián)網(wǎng)的,當自動(dòng)監測設備發(fā)生故障、設備維護、啟停爐、停運等狀態(tài)時(shí),應當按照相關(guān)法律法規和《固定污染源煙氣(SO2、NOx、顆粒物)排放連續監測技術(shù)規范》(HJ75-2017)、《水污染源在線(xiàn)監測系統數據有效性判別技術(shù)規范》(HJ/T356-2007)等規定,對數據狀態(tài)進(jìn)行標記,以及對數據缺失、無(wú)效時(shí)段的污染物排放量進(jìn)行修約和替代處理,并按標記、處理后的自動(dòng)監測數據計算應稅污染物排放量。相關(guān)納稅人當月不能提供符合國家規定和監測規范的自動(dòng)監測數據的,應當按照排污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。納入排污許可管理行業(yè)的納稅人,其應稅污染物排放量的監測計算方法按照排污許可管理要求執行。
納稅人主動(dòng)安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動(dòng)監測設備,但未與生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)聯(lián)網(wǎng)的,可以按照自動(dòng)監測數據計算應稅污染物排放量;不能提供符合國家規定和監測規范的自動(dòng)監測數據的,應當按照監測機構出具的符合監測規范的監測數據或者排污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。
(二)納稅人委托監測機構監測應稅污染物排放量的,應當按照國家有關(guān)規定制定監測方案,并將監測數據資料及時(shí)報送生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)。監測機構實(shí)施的監測項目、方法、時(shí)限和頻次應當符合國家有關(guān)規定和監測規范要求。監測機構出具的監測報告應當包括應稅水污染物種類(lèi)、濃度值和污水流量;應稅大氣污染物種類(lèi)、濃度值、排放速率和煙氣量;執行的污染物排放標準和排放濃度限值等信息。監測機構對監測數據的真實(shí)性、合法性負責,凡發(fā)現監測數據弄虛作假的,依照相關(guān)法律法規的規定追究法律責任。
納稅人采用委托監測方式,在規定監測時(shí)限內當月無(wú)監測數據的,可以沿用最近一次的監測數據計算應稅污染物排放量,但不得跨季度沿用監測數據。納稅人采用監測機構出具的監測數據申報減免環(huán)境保護稅的,應當取得申報當月的監測數據;當月無(wú)監測數據的,不予減免環(huán)境保護稅。有關(guān)污染物監測濃度值低于生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)規定的污染物檢出限的,除有特殊管理要求外,視同該污染物排放量為零。生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)、計量主管部門(mén)發(fā)現委托監測數據失真或者弄虛作假的,稅務(wù)機關(guān)應當按照同一納稅期內的監督性監測數據或者排污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。
(三)在建筑施工、貨物裝卸和堆存過(guò)程中無(wú)組織排放應稅大氣污染物的,按照生態(tài)環(huán)境部規定的排污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量;不能按照生態(tài)環(huán)境部規定的排污系數、物料衡算方法計算的,按照省、自治區、直轄市生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)規定的抽樣測算的方法核定計算應稅污染物排放量。
(四)納稅人因環(huán)境違法行為受到行政處罰的,應當依據相關(guān)法律法規和處罰信息計算違法行為所屬期的應稅污染物排放量。生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)發(fā)現納稅人申報信息有誤的,應當通知稅務(wù)機關(guān)處理。
四、關(guān)于環(huán)境保護稅征管協(xié)作配合問(wèn)題
各級稅務(wù)、生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)要加快建設和完善涉稅信息共享平臺,進(jìn)一步規范涉稅信息交換的數據項、交換頻率和數據格式,并提高涉稅信息交換的及時(shí)性、準確性,保障環(huán)境保護稅征管工作運轉順暢。